Nya 3:12-reglerna

Från och med den 1 januari 2026 gäller nya regler för hur du som ägare av ett fåmansbolag beskattas på utdelning och kapitalvinst. Förändringarna i de så kallade 3:12-reglerna är de mest genomgripande på många år och påverkar direkt hur mycket du kan ta ut till lägre skatt – och vad det kostar dig om du tar ut för mycket.

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna reglerar hur delägare i fåmansbolag beskattas när de tar ut pengar ur sitt bolag. Systemet delar upp utdelningen i två delar: en del som beskattas som kapitalinkomst (20 procent) och en del som beskattas som tjänsteinkomst (upp till 52 procent beroende på kommunalskatt). Syftet är att förhindra att lön omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst.

Det utrymme du har för att ta ut utdelning till den lägre skattesatsen kallas gränsbeloppet. Hur stort det är beror på hur mycket du äger i bolaget, vad du betalat för aktierna och – om du väljer löneunderlagsregeln – vad du och övriga anställda tagit ut i lön.

De viktigaste förändringarna från 2026

Lönekravet höjs

En av de mest kännbara förändringarna är att kravet på din egen lön höjs för att du ska få använda löneunderlagsregeln. Tidigare behövde du ta ut lön motsvarande det lägsta av 9,6 inkomstbasbelopp (IBB) eller 5 IBB plus fem procent av bolagets totala lönesumma. Från 2026 höjs detta krav. Det innebär att fler ägare – särskilt i mindre bolag – riskerar att inte nå upp till kravet och därmed tvingas använda det betydligt lägre schablonbeloppet.

Löneunderlaget begränsas

Det takbelopp som begränsar hur stor del av löneunderlaget du får räkna med sänks. Tidigare kunde du räkna upp till 50 gånger din egen lön. Den nya begränsningen innebär ett lägre tak, vilket slår hårdast mot ägare i bolag med många anställda och hög lönesumma men där ägarens egna lön är relativt låg.

Utdelning som överstiger gränsbeloppet

Utdelning som överstiger ditt gränsbelopp beskattas som tjänsteinkomst. Här finns ett tak: du betalar tjänsteskatt upp till 90 inkomstbasbelopp per år. Belopp över detta beskattas återigen som kapital. Denna del är i stort sett oförändrad, men samspelet med de nya lönekraven gör att fler troligen når taket snabbare.

Vad innebär det i praktiken?

För dig som driver ett litet konsultbolag eller enmansbolag med begränsad lönesumma kan förändringarna bli kännbara. Om du inte klarar det nya lönekravet faller du tillbaka på schablonbeloppet, som för inkomståret 2026 beräknas till ett par hundratusen kronor. Det är en stor skillnad mot vad löneunderlagsregeln kan ge i ett bolag med flera anställda.

Konkret exempel: Driver du ett bolag med tre anställda och en total lönesumma på 2 miljoner kronor, men tar du själv ut en lön som inte uppfyller det höjda kravet, mister du rätten att använda löneunderlaget. Gränsbeloppet krymper kraftigt, och mer av din utdelning hamnar i tjänstebeskattning.

Vad bör du göra nu?

Det viktigaste steget är att se över din lönestrategi redan under 2025 inför inkomståret 2026. Eftersom gränsbeloppet beräknas per den 1 januari det aktuella året, och löneunderlaget baseras på föregående års löner, spelar det roll vad du tar ut i lön under 2025.

• Beräkna ditt gränsbelopp med hjälp av en revisor eller redovisningskonsult och ta hänsyn till de nya tröskelvärdena.
• Justera din lön om du riskerar att hamna under det nya lönekravet – det kan vara lönsamt att ta ut mer i lön trots högre skatt, för att behålla rätten till löneunderlaget.
• Se över sparade gränsbelopp – har du outnyttjat utrymme från tidigare år är det fortfarande möjligt att använda det.

Sammanfattning

De nya 3:12-reglerna som trädde i kraft den 1 januari 2026 gör spelplanen mer komplex för många fåmansbolagsägare. Lönekraven höjs, löneunderlaget begränsas och möjligheten att ta ut stora belopp till 20 procents skatt minskar för en del grupper. Är du osäker på hur just din situation påverkas är det hög tid att boka ett möte med din redovisningskonsult eller skatterådgivare.